Відповідно до пп.164.1.ст.164 ПКУ, базою оподаткування фізичних осіб, які є платниками податку на доходи, є загальний оподатковуваний дохід,
Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до п. 177.2 статті 177 та п.178.3 статті 178 ПКУ.
При цьому, фізична особа, яка є платником податку на доходи, може скористатися правом включити до податкової знижки для зменшення оподатковуваного доходу за звітний податковий рік, нарахованого у формі заробітної плати, з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ та пп.166.3.2. п. 166.3. ст. 166 ПКУ.
Це стосується суми грошей або вартості майна, які були передані платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків організаціям, що не здобувають прибутку, зареєстрованим в Україні та включеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на момент передачі таких коштів та майна.
Але, розмір цих пожертвувань або благодійних внесків не може перевищувати 4 % від суми загального оподатковуваного доходу платника податку за вказаний звітний рік.
При цьому згідно пп. 166.1.2. п. 166.2. ст.166 ПКУ підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
Як документально підтвердити витрати, що включаються до податкової знижки?
Відповідно до пп.166.2.1. п. 166.2. ст.166 ПКУ, до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги).
Копії цих документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності (стаття “Терміни зберігання документі” тут).
У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.
Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати від платника податку надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується контролюючими органами відповідно до цього Кодексу та міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (пп. 166.2.3. п. 166.2 ст. 166 ПКУ).
Відповідно до пункту 729.1 статті 729 Цивільного кодексу України, пожертвою вважається передача нерухомих і рухомих речей, таких як гроші і цінні папери, особам, визначеним частиною першою статті 720 ЦКУ, для досягнення певної, заздалегідь визначеної мети.
Згідно з пунктом 729.2 статті 729 ЦКУ, угода про пожертву вважається укладеною з моменту прийняття пожертви. У випадку, якщо законом не передбачено інше, до угоди про пожертву застосовуються правила про договір дарування, як це вказано в пункті 729.3 статті 729 ЦКУ.
Договір пожертви можна укласти як усно, так і письмово (в тому числі нотаріально), все залежить від його предмета, зокрема цінності та необхідності реєстрації такого майна.
Тож, договір пожертви предметів особистого використання і побутового призначення може бути укладений усно; договір пожертви нерухомої речі укладається в письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню; договір пожертви з обов’язком передати дарунок у майбутньому укладається в письмовій формі. У разі недодержання письмової форми цей договір є нікчемним; договір пожертви рухомих речей, які мають особливу цінність, укладається у письмовій формі; договір пожертви валютних цінностей на суму, що перевищує 50- кратний розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, укладається в письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню.
Таким чином, копія угоди про пожертву є одним з документів, які платник податків повинен представити контролюючому органу для підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.
What do you think?
Щодо договору пожертви про передання майна у майбутньому. В мене особисто є великі сумніви, що податкова це прийме. 🙈 Але всеодно дякую за корисну інформацію. 💐
Згідно з вимогами ст. 166 ПКУ до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом податкового року платником податку витрати, що підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, документами, що ідентифікують продавця товарів (робіт і послуг) та особу, яка звертається за податковою знижкою, а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) та строк оплати за такі товари та послуги.
Інформація для роздумів.